Topes del fondo de ahorro en 2026: cuánto y cómo calcularlos
El fondo de ahorro es una de las prestaciones con mejor tratamiento fiscal en México, pero ese tratamiento vive dentro de límites muy precisos: un tope porcentual, un tope en salarios mínimos y una regla de deducibilidad parcial que muchas empresas descubren hasta que el contador ajusta la provisión. En esta guía desglosamos los topes del fondo de ahorro vigentes en 2026, cómo calcularlos paso a paso y qué pasa cuando se rebasan.
Los dos topes de la LISR para la aportación patronal
El artículo 27, fracción XI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta condiciona la deducibilidad de las aportaciones patronales al fondo de ahorro a que se cumplan, entre otros, estos requisitos cuantitativos:
- Igualdad de aportaciones. El monto que aporta la empresa debe ser igual al que aporta la persona trabajadora. Ni un peso más de un lado que del otro.
- Tope del 13%. La aportación de la empresa no puede exceder el 13% del salario del trabajador.
- Tope de 1.3 salarios mínimos elevados al año. Además, la aportación patronal no puede rebasar 1.3 veces el salario mínimo general del área geográfica elevado al año (salario mínimo diario × 365 × 1.3). Este segundo límite es el que acota los fondos de salarios altos; su valor exacto depende del salario mínimo vigente que publica la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos en el DOF.
A estos topes se suman los requisitos de generalidad (la prestación se otorga a todos los trabajadores bajo reglas homogéneas) y de permanencia del artículo 49 del Reglamento de la LISR: retiros solo al término de la relación laboral o una vez por año. Los requisitos completos de deducibilidad los desarrollamos en deducibilidad del fondo de ahorro para la empresa.
Cálculo paso a paso con un ejemplo real
Tomemos una persona con salario mensual de $20,000 en una empresa que decidió un fondo del 5% con aportación espejo:
| Concepto | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Salario anual | $20,000 × 12 | $240,000 |
| Aportación del trabajador (5%) | $1,000 × 12 | $12,000 al año |
| Aportación de la empresa (espejo) | Igual a la del trabajador | $12,000 al año |
| Fondo acumulado en el año | $12,000 + $12,000 | $24,000 |
| Tope del 13% sobre el salario | 13% × $240,000 | $31,200 |
La aportación patronal de $12,000 cabe con holgura en el tope del 13% ($31,200). En este nivel salarial, el límite de 1.3 salarios mínimos anuales tampoco resulta restrictivo. La conclusión práctica: para salarios medios, un fondo del 2% al 6% con aportación espejo opera cómodamente dentro de los límites; conforme el porcentaje o el salario suben, el cálculo debe revisarse persona por persona.
Las cifras son ilustrativas para mostrar la mecánica del cálculo, no una recomendación de porcentaje. El porcentaje correcto para tu empresa depende de tu presupuesto, tu rotación y tus objetivos de retención.
El tercer límite que muchos olvidan: la regla del 47%/53%
Aun cumpliendo todos los topes anteriores, la aportación patronal al fondo no es 100% deducible. El artículo 28, fracción XXX, de la LISR dispone que los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador solo son deducibles hasta el 53% —y el porcentaje baja a 47% si las prestaciones exentas que otorgas disminuyen respecto del ejercicio anterior.
Veámoslo a nivel empresa. Con 50 trabajadores y aportación patronal de $12,000 anuales cada uno, el desembolso anual es de $600,000:
| Escenario | Parte deducible | Monto deducible |
|---|---|---|
| Las prestaciones exentas se mantienen o mejoran | 53% | $318,000 |
| Las prestaciones exentas disminuyeron vs. el año anterior | 47% | $282,000 |
Esta regla tiene una implicación de gestión directa: conviene mantener estable el paquete de prestaciones exentas de un año a otro, porque desarmar prestaciones en un ejercicio deteriora la deducibilidad del siguiente. Y también explica por qué el fondo debe evaluarse como inversión en bienestar y retención, no como un truco fiscal que "se paga solo". Si estás comparando destinos para el mismo presupuesto, revisa fondo de ahorro o bono: qué conviene más.
Topes de retiro: donde ISR e IMSS no dicen lo mismo
Hay una diferencia fina entre la norma fiscal y la de seguridad social que afecta el diseño del plan:
| Norma | Regla de retiro | Consecuencia de romperla |
|---|---|---|
| Reglamento de la LISR (art. 49) | Retiro solo al término de la relación laboral o una vez al año | Se pierde la deducibilidad del fondo |
| Ley del Seguro Social (art. 27, fr. II) | Tolera hasta dos retiros al año con depósito igual y periódico | Más de dos retiros integra el ahorro al salario base de cotización |
El diseño conservador que alinea ambas normas es un solo retiro anual (o al terminar la relación laboral). Un fondo con liquidez permanente podrá ser simpático en lo humano, pero es caro en lo fiscal y en cuotas. El detalle del frente IMSS está en fondo de ahorro e IMSS: cómo mantener la exclusión del SBC.
¿Qué pasa si me excedo de los topes?
- Exceso sobre el 13% o sobre 1.3 salarios mínimos anuales: la aportación patronal pierde deducibilidad en la parte correspondiente y compromete los requisitos del esquema.
- Aportaciones desiguales (empresa aporta más que el trabajador): se rompe el requisito de igualdad tanto en ISR como en la exclusión del salario base de cotización del IMSS.
- Incumplir generalidad o permanencia: el ingreso puede perder la exención para el trabajador (artículo 93, fracción XI, de la LISR) y reclasificarse como ingreso gravado por salarios, con retención pendiente y contingencia para la empresa.
En otras palabras: los topes no son un detalle del contador; son la frontera entre una prestación blindada y una contingencia de nómina.
Cómo se comportan los topes según el nivel salarial
Con la misma mecánica del ejemplo, mira cómo el tope del 13% deja de ser el relevante conforme sube el salario (aportación del 5% con espejo):
| Salario mensual | Aportación patronal anual (5%) | Tope 13% anual | ¿Qué tope manda? |
|---|---|---|---|
| $10,000 | $6,000 | $15,600 | Ninguno aprieta: hay margen amplio |
| $20,000 | $12,000 | $31,200 | Cómodo; el 13% queda lejos |
| $40,000 | $24,000 | $62,400 | El 13% sigue holgado, pero el tope de 1.3 salarios mínimos anuales empieza a acercarse |
| Salarios altos | Crece con el salario | Crece con el salario | El tope de 1.3 salarios mínimos anuales se vuelve el operativo: es un monto fijo que no crece con el sueldo |
Esa es la lógica de los dos límites: el 13% escala con el salario y frena los porcentajes agresivos; el de 1.3 salarios mínimos anuales es un techo absoluto que empareja el beneficio en la parte alta de la pirámide salarial. En plantillas con directivos de ingresos altos, el cálculo persona por persona no es opcional — es donde primero truena el esquema.
Qué revisar cada enero
- El nuevo salario mínimo. El tope de 1.3 salarios mínimos anuales cambia cada año con la publicación del DOF: recalcula el techo y verifica a tus participantes de salario alto.
- Los aumentos salariales. Un aumento cambia el 13% individual y el monto de la aportación al porcentaje pactado: la nómina debe recalcular ambos.
- La comparación de prestaciones exentas. Para conservar el 53% de deducción, tus prestaciones exentas no deben disminuir respecto del ejercicio anterior — enero es el momento de confirmarlo, no diciembre.
Checklist rápido para validar tu fondo en 2026
- La aportación patronal es exactamente igual a la del trabajador, persona por persona.
- Ninguna aportación patronal excede el 13% del salario del trabajador.
- Ninguna aportación patronal excede 1.3 salarios mínimos generales elevados al año (verifica el valor vigente del salario mínimo).
- El plan permite máximo un retiro anual o al término de la relación laboral.
- Presupuestaste el gasto considerando la deducibilidad del 53% (o 47%).
- La prestación es general y está documentada por escrito.
Preguntas frecuentes
¿El tope del 13% se calcula por trabajador o sobre la nómina total?
Por trabajador. El 13% se compara contra el salario de cada persona, igual que el límite de 1.3 salarios mínimos elevados al año. Un fondo puede cumplir en promedio y aún así rebasar el tope en casos individuales de salario alto.
¿El límite usa UMA o salario mínimo?
La LISR se refiere al salario mínimo general elevado al año para este tope. Usa el valor de salario mínimo vigente publicado en el DOF para el ejercicio que estés calculando.
¿Puedo aportar menos que el trabajador para no rebasar topes?
No: la regla exige aportaciones iguales. Si el 13% o el tope anual limitan la aportación patronal, el diseño correcto es ajustar el porcentaje del plan, no desbalancear las aportaciones.
¿Los topes aplican también a la caja de ahorro?
No de la misma forma: en la caja de ahorro tradicional solo aporta el trabajador, por lo que no existe aportación patronal que topar. Revisa las diferencias entre caja y fondo de ahorro.
En Adinstra estos cálculos vienen integrados: la plataforma valida topes por persona en cada ciclo de nómina y te alerta antes de que un movimiento comprometa la deducibilidad o la exclusión ante el IMSS. Si quieres revisar cómo quedaría tu esquema en números, te lo mostramos con tu propia nómina.
Este artículo es informativo y no constituye asesoría fiscal o legal. Valida tu caso particular con tu contador o asesor.